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社会贸易业务案例分析及风险防范(一)
发布时间:2019-04-01     作者:   分享到:

增值税发票失控型案例分析

1、案情简介:

A煤炭公司与B商贸公司签署《煤炭买卖合同》,向B商贸公司购买煤炭,A煤炭公司收到货后,向B商贸公司出具了收货证明,B商贸公司随后向A煤炭公司开具了增值税专用发票,价税合计共6000万元。A煤炭公司将发票到税务部门进行认证,均认证通过,因此向B商贸公司支付了全部的货款。不久,在A煤炭公司进行税务抵扣时被税务部门告知,该批煤炭发票均为“失控发票”,无法进行抵扣。A煤炭公司立即联系B商贸公司,却发现早已经人去楼空,联系电话均停机。

2、案情分析:

(1)被定性为“失控发票”有一下四种情况:情况一:与开票方业务真实发生,对方企业正常经营,只是由于对方财务不小心误操作导致发票被作废或者冲红。情况二:与开票方业务真实发生,但对方是失联(走逃)企业。情况三:与开发票未发生真实业务,对方企业是失联企业。情况四:不履行纳税义务并脱离税务机关监督的走逃(失联)企业。

(2)税务部门规定:销货方已申报纳税的,可以进行进项税抵扣。销货方未申报纳税的,购买方不得抵扣相应的进项税额。税务部门定义异常凭证的为:商贸企业购进、销售货物名称严重背离的。直接走逃失踪不纳税申报,或虚假申报的。

(3)此案件仅凭进项发票抵扣就支付了全部货款,销货方未缴税,且为小型商贸公司,所以发生了发票失控的风险。

3、风险防范措施:

(1)社会贸易业务开展过程中由于外部企业多、交易金额较大,所以应严防发票失控风险。合同约定中应清晰约定发票开具时间、货款交付凭证、货款支付条件等,防范发票失控风险。

(2)对于上游为商贸企业时,在业务模式设计阶段应规划好,做到事先预防发票失控风险。

(3)对于上游为商贸企业时,在收货后,货款支付不得高于80%,支付尾款前要对发票进行认证,且提供该批次发票的完税证明,谨防发票失控风险。